2021年初级会计考试多项选择题「中级会计实务试题解析2021」
1、2018年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为1027.23万元，该债券面值总额为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%。利息于每年年末支付，不考虑其他因素的影响。2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为（）万元。【单选题】
A.1000
B.1027.23
C.1018.59
D.1038.96
正确答案:C
答案解析:选项C正确：2018年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本=1027.23×（1 5%）-1000×6%=1018.59（万元）。
2、甲企业为增值税一般纳税人，购入丙材料100吨，收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元；从外地购入发生运输费用4万元（不含增值税），装卸费用1万元，途中保险费用8万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为99吨，运输途中发生合理损耗1吨。则丙材料的入账价值为（）万元。【单选题】
A.500
B.585
C.513
D.508
正确答案:C
答案解析:选项C正确：丙材料的入账价值＝500＋4＋1＋8＝513（万元），运输途中的合理损耗可以计入存货成本；选项ABD错误。
3、下列职工薪酬中，属于短期薪酬的有（）。【多选题】
A.辞退福利
B.短期利润分享计划
C.短期带薪缺勤
D.设定提存计划
正确答案:B、C
答案解析:选项BC符合题意：职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利；选项A不符合题意：短期薪酬不包括辞退福利；选项D不符合题意：设定提存计划属于离职后福利。
4、非同一控制下的吸收合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：非同一控制下的吸收合并，免税合并条件下，合并时被购买方不缴纳企业所得税，合并后资产、负债账面价值与计税基础的不同形成的暂时性差异，从而确认的递延所得税资产或者递延所得税负债对应的科目是商誉或营业外收入，不计入所得税费用；选项A不符合题意。
5、企业对某项固定资产进行改良后，预计其使用方式将发生极大的变化，因而将该项固定资产的折旧方法由直线法改为双倍余额递减法，企业的此项变更属于会计政策变更。（ ）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：本题考核会计估计变更的判定。固定资产折旧方法的变更，属于会计估计变更；选项A不符合题意。
6、存货的加工成本是指加工过程中实际发生的人工成本等，不包含分配的制造费用。（）【判断题】
A.正确
B.错误
正确答案:B
答案解析:选项B符合题意：存货的加工成本是指加工过程中发生的追加费用，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用；选项A不符合题意。
7、下列各项外币资产和负债发生的汇兑差额，不应计入财务费用的是（）。【单选题】
A.应收账款
B.银行存款
C.以外币购入的存货期末发生减值
D.应付账款
正确答案:C
答案解析:以外币购入的存货期末发生减值应计入资产减值损失。
8、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（）。【多选题】
A.无形资产
B.资本公积
C.交易性金融负债
D.实收资本
正确答案:A、C
答案解析:企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目，除“未分配利润”项目外，其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算。选项A和C正确，选项B和D错误。
9、甲公司于2016年12月1日将收到的与资产相关的政府补助1000万元确认为递延收益，至2016年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目，税法规定，该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2016年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。【单选题】
A.0
B.100
C.900
D.1000
正确答案:A
答案解析:选项A符合题意：与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期营业外收入，税法上则在收到时就确认为营业外收入，计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以抵扣。2016年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予扣除的金额=1000-1000=0。选项BCD不符合题意。
10、M公司2011年实现利润总额700万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的与所得税相关的事项如下：接到环保部门的通知，支付罚款9万元，业务招待费超支14万元，国债利息收入28万元，年初“预计负债——产品质量担保费”余额为30万元，当年提取产品质量担保费20万元，实际发生8万元的产品质量担保费。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。M公司2011年净利润为（ ）万元。【单选题】
A.523.25
B.525
C.526.25
D.700
正确答案:C
答案解析:选项C符合题意：预计负债的年初账面余额为30万元，计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异30万元；年末账面余额＝30＋20－8＝42（万元），计税基础为0，形成可抵扣暂时性差异42万元；递延所得税资产借方发生额＝42×25%－30×25%＝3（万元）；2011年应交所得税＝（700＋9＋14－28＋20－8）×25%＝176.75（万元）；2011年所得税费用＝176.75－3＝173.75（万元）；因此，2011年净利润＝700－173.75＝526.25（万元）。选项ABD不符合题意。